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２１世纪我国财税改革与发展面临五大转变
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广告招租，e-mail:yesize@hotmail.com 作者：余天心/王石生 主题类号：F61/财政与税务 【 文献号 】1-1123 【原文出处】经济日报 【原刊地名】京 【原刊期号】20000822 【分 类 号】F61 【分 类 名】财政与税务 【复印期号】200010 【 标 题 】２１世纪我国财税改革与发展面临五大转变 【 作 者 】余天心/王石生 【摘 要 题】在跨入21世纪之际，我国面临着新的机遇和挑战，实施西部大开发的战略，加入WTO在即，全国人民坚定地奔赴第三个发展战略目标， 改革开放的方针和政策更加深入。在这种大背景下，我国财税改革与发展呈现出新的特征、新的趋势。它们既是对过去的总结，也是未来前进的方向。 【 正 文 】 一、由封闭半封闭型向国际惯例转变 当今世界是开放的世界，关起门来搞建设是不能成功的。要适应经济全球化和科技进步的飞速发展，我们必须坚持扩大对外开放，积极参与国际竞争，在国际竞争中发展壮大。20年来，我国社会经济走过了由封闭半封闭型转变为改革开放的历程， 当前为适应经济全球化和加入WTO的需要，扩大了对外开放的深度和广度， 国内规章制度正逐步向国际惯例接轨与转变。 我国财税工作充分体现国家政府的意志与职能，坚持服务于大局，在向国际惯例转变中，不断地学习、考察和借鉴国外经验，推进改革和完善我国财税体制与工作制度，取得显著的成就。 在预算编制上，将单一预算转变为复式预算，进一步编制细化的部门预算；在财税管理上，将高度集中统收统支的财政体制转变为“财政大包干体制”，进一步转变为分税制分级财政体制，以及中央与地方关系上的转移支付制度；在财务会计核算上，由我国独创的收付或增减记帐法转变为国际通用的借贷记帐法，会计人员的地位由从属于国家单位或企业，逐渐转变成为独立自主的法人或社会中介组织；在税收制度上，由流转税体系转变为以增值税为主，营业税、消费税为辅和完善所得税的税收体系。 目前，为了扭转所得税上的内重外轻现象和解决国民待遇问题，势必合并统一内外所得税条例；为了加入WTO，我国关税面临新的转变，我国近年来加大了打击走私力度，关税收入大增，关税已经成为财税收入新的增长点。 二、由计划经济财政向社会主义市场经济财政转变 二十世纪九十年代，我国确立了社会主义市场经济体制以及新的经济增长方式的主导地位，国家经济体制的根本变化必然要求财税体制与制度的相应转变。 1、财政体制朝着公共财政方向转变。 财政正在退出生产建设领域，主要是退出以营利为目的的竞争性行业，使国有企业有所为，有所不为，有进有退，将投资的主体由政府转换给企业。政府把工作重心转移向社会，减少了对经济运行的直接干预，今后，采取税收、国债、补贴、贴息等宏观调控手段调节各种利益分配关系。税收制度随着国家经济发展的要求，制定的征收、缓征、加征、减税、免税和退税等具体规定，都是财政税收完成国家赋予的集中收入与调节经济职能的体现。 2、改革与完善政府财政支出管理模式。 政府采购制度是公共财政体系管理的重要内容之一，是市场经济国家管理直接支出的基本手段。也是从源头上治理腐败的有效途径。我国现行的支出管理方式基本上处于传统状态，预算不严肃，管理不规范、资金使用不透明、监督不力并极易滋生腐败，与市场经济的要求差距很大。现在政府采购的原则框架已基本形成。 我国政府采购模式初步形成，开展采购活动有了法律保障。通过上述改革，一是提高了财政资金的使用效率，二是有效地堵塞了分散采购的漏洞，三是有效地抑制了腐败现象的发生，促进了机关的廉政建设。 今后，我国除了在财政支出上要采取市场竞争的公开、公正、公平的招标投标制度，还要在矿产、土地、房地产等公共资源逐步实现由行政配置为主转变为市场配置为主的轨道上来，对于必须行政审批的项目也要引入公平竞争机制。 三、由传统行政理财方式向依法理财轨道转变 市场经济也是法制经济与信用经济，而财政税收是经济的反映，可以说依法理财与依法治税是市场经济 的内在要求，也是依法治国战略方针的重要组成部分。我国改革开放以来，基本上建立与完善了我国法律体系，为依法治国、依法理财、依法治税打下了基础。 1、建立与完善了我国的法律体系。改革开放以来，我国的立法、普法和执法监督等都取得了举世瞩目的成就，在立法方面，初步解决了无法可依的问题，在众多的法律法规中有关社会主义市场经济方面的占了2／3。同时，也制定了一些有关财政税收的法律法规与条例，如预算法、会计法、企业财务通则、会计准则、各种税法和税收征收管理条例，以及近期制定的政府采购管理暂行办法、资产评估机构管理暂行办法、保险公司财务制度、社会保险基金财务制度、外国政府贷款项目采购管理暂行规定、行政事业性收费和罚没收入实行收支两线管理若干规定等就多达30余件。 2、依法理财必须加强预算管理监督。 我国现行的预算编制缺乏必要的透明度，财政行为不够规范，违反财经法纪的现象相当普遍。为了依法监督，改进预算管理，逐步规范中央预算行为和减少预算的随意性。为此，首先，强调编制部门预算。好处一是有利于对国家预算资金的有效分配、管理和监督，二是有利于各部门统一掌管、使用本部门的预算资金，三是有利于人大对国家、部门预算资金使用情况和效益进行监督。其次要强调细化预算和提前编制预算。预算编制要求从大类必须到具体项目，以免临时追加预算；早编预算也使预算充分考虑各种有利和不利因素，具有科学的预测性和决策的战略性；预算编制方法过去是“基数＋增长”方法，从今年起，多采取零基预算方法，提高预算的科学性和可行性；预算一经人大批准，就产生法律效力，非经法律程序不得调整，这充分体现了预算的严肃性和权威性，使我国依法理财依法治税前进了一大步。 3、将分散的支付制度改为国库集中支付制度。 我国目前实行的是分散支付制度，多年来这种支付办法暴露出许多缺陷，一是拨款后脱离了监督，二是资金的使用效率低，三是预算管理执行与市场经济制度脱节。我国从今年起推行国库集中收付制度，将所有的政策性财政资金全部集中到国库单一账户、并规定所有的财政支出必须由国库直接支付，从而结束了财政资金管理中的“糊涂账”和减少了财政资金管理中腐败现象的发生。 4、对预算外资金收支加强管理。 一是将中央预算外资金纳入中央预算内；二是对暂不能纳入预算的要编制收支计划和决算，预算外资金不能随收随支；三是财政部门要向人大报告预算外的收支情况，以利监督。 四、由主要为国有单位服务向为全社会服务转变 20年来，我国经济结构和收入分配结构都发生了很大的变化，现在是以公有经济为主体，国有经济为主导，各种经济成分共同发展的经济结构，是以按劳分配为主体，存在各种生产要素参与分配的格局。财政税收参与分配和服务的模式随之产生很大转变，财政税收的工作范围和服务领域有了新的调整和拓展，“越位”的要逐步退出，“缺位”的要补上，力度不足的要加强。财政改革和发展大趋势是在向公共财政框架转变。因此，财政税收要确保政府履行政治、经济和社会各项职能，满足社会公共的需要。要确保基础性的和关系国计民生的重点行业进行必要的投入以及对经济进行宏观调控所必要的支出等。 1、应尽快完善转移支付制度。目前，我国实施西部大开发战略，要求财政税收对中西部的发展给予更多的转移支付支持，以便缩小地区间的差距，求得共同发展、共同富裕。这是社会主义市场经济的本质需要。 2、尽快完善社会保障制度。建立全国统一、 规范和完善的社会保障体系，是治国安邦的大计，也是社会主义事业的根本制度建设。 3、逐步向会计委派制转变。 近年我国借鉴现代市场经济的理论和实践，把社会中介组织视为市场经济运行主体之一。特别是经济鉴证类社会中介机构，它们独立于政府与企业之外，通过运用专门的知识和智力劳动提供特定的社会服务，发挥其公证、鉴证和咨询服务的作用。我国的中介服务已成为政府管理社会事务的重要手段之一。 五、管理手段由手工、机械向高科技信息化转变 当前，信息产业已成为社会经济发展的新动力，网络经济、电子商务、电子金融、网络贸易甚至网络会议和网络办公等新事物层出不穷。 社会经济信息化拉动了我国财政税务的信息化，计算机技术进入财政部门20年，财政网络已初具规模，1999年又建立了局域网和广域网。1999年电子纳税达全部收入的80％以上。 我们还应看到，电子商务的迅猛发展为国际税收提出了新的课题，一方面，由于电子商务代替传统的贸易方式，尤其跨国公司的纳税环节、纳税地点、国际税收管辖权等 问题遇到了新情况。另一方面，传统的税收理论、税收原则也受到了不同程度的挑战，网上交易如何交税等问题，亟待研究解决。
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