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增值税征收范围应适当扩大
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广告招租，e-mail:yesize@hotmail.com 作者：中国税务学会《税制改革》课题组 主题类号：F61/财政与税务 【 文献号 】1-1144 【原文出处】中国税务报 【原刊地名】京 【原刊期号】20000825 【分 类 号】F61 【分 类 名】财政与税务 【复印期号】200010 【 标 题 】增值税征收范围应适当扩大 【 作 者 】中国税务学会《税制改革》课题组 【 正 文 】 1994年实施的新税制，增值税的征收范围局限在销售货物（除不动产外）、进口货物和提供加工、修理修配劳务项目。对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等行业没有纳入增值税征收范围，仍征收营业税。这样增值税尚未覆盖到货物和服务销售的所有领域，仍在一定程度上存在重复征税，并出现增值税、营业税两个税种征收范围交叉的矛盾。对此，不少人提出应扩大增值税征收范围。我们认为，从理论上讲，增值税的征收范围应当覆盖到货物和劳务的所有领域，但从世界实行增值税的国家和地区的实践来看，并非都是如此。认识和处理这个问题，应结合我国情况，从实际出发深入研究。 首先，重复征税对经济运行的影响，主要是不利于以分工协作、优势互补为特征的社会化大生产。在劳务服务的某些领域，有些是已经形成的专业化行业，如金融保险业、邮电通信业；有些是基本直接面向消费的行业，如文化体育业、娱乐业、旅游业、饮食业等。这些领域与现属于增值税征收范围的各行业，在税收上的前后关联不很密切，一定程度的重复征税所带来的矛盾，对整个社会化生产影响不会很大，对这些行业不改征增值税仍然是可行的。相反，如果改征增值税，各种新矛盾会大量出现，反而会分散我们的注意力，增加税收成本。国际上实行增值税的国家和地区，也不都是覆盖到劳务服务所有领域的，如欧盟国家对金融劳务不征增值税；我国台湾省对银行业等使用简易办法计算加值营业税（增值税）额，与大陆的营业税相同。 其次，将现行征收营业税的项目全部改征增值税，必将引起税收负担的全面调整，在目前企业经济效益和财政承受能力有限的情况下，是不宜这样做的。 第三，分税制财政管理体制已实行数年，中央和地方的收入分配格局相对稳定。营业税是地方税务机关征收的主要税种，增值税征收范围的扩大必然涉及地方利益的调整。虽可调整共享比例，但由于各地两税之间收入比重不尽相同，而且涉及地方税务机关工作范围的变化，难度较大。 基于以上原因，扩大增值税征收范围，一要有利于国民经济顺利运行；二要有利于增值税征收链条的完整，加强税收管理，增加税收收入；三要有利于税制简化，解决现存矛盾而不是增加新的矛盾，不能为完善而完善，为扩大范围而扩大范围。我们的意见是： 一、现行营业税征收范围中，金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、转让无形资产、服务业和其他服务业，不改征增值税，仍征收营业税。 二、交通运输业、建筑业和销售不动产，与增值税征收链条关联密切，应当改征增值税，结合增值税转型组织实施。这些行业与生产流通各行业特别是现征收增值税的行业关系密切；交通运输企业开出的运输费用凭证已纳入增值税管理范围，增值税一般纳税人购进货物所支付的运输费用按7％的扣除率计算进项税额抵扣； 企业投资中的大部分都与建筑业有关。将这些行业纳入增值税征税范围，既有利于增值税制的规范化，又有利于加强征管，更有利于激活企业投资的积极性。 对以上行业改征增值税的要点是： 1.实行消费型增值税，准予抵扣购进固定资产所含税金。 2.适用增值税的低档税率。交通运输企业的购进额中，设备等固定资产的比重较大，对固定资产所含税金准予抵扣后，其税负的变化不会很大。 3.对公共交通企业等需照顾的企业，实行征收率为3 ％的简易征收办法，维持原营业税税负。
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