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1994年1月1日，我国开始实施新税制，经过近一年的运行，取得了一些成果和经验。但由于是新生事物，也存在着这样那样的问题，引起了一些企业的疑虑，甚至在税务人员中也有人对新税制产生疑问，为什么要进行税制改革？事实上，这次税制改革是我国社会主义市场经济的必然要求，是税制建设的必由之路。
唯物辩证法告诉我们，事物的内部矛盾是事物发展的根本原因。事物的发展是事物自己的必然运动；而一事物和他事物的互相影响，互相作用，则是事物发展的第二位的原因。从这个角度来看，在内因方面，以“利改税”为基础建立起来的我国税收制度本身有着严重缺欠；在外因方面，我国社会主义市场经济不断发展，改革开放日益深入，与国际经济秩序接轨日益临近。在内外因联合作用下，我国税制与经济发展不协调的矛盾日益突出，渐变成阻碍经济发展和社会稳定的桎桔，到了非改不可的境地。
一、原税制自身的缺欠，是税制改革的内因
我国原实行的税制是在“利改税”基础上形成的，是在由计划经济转向计划经济与市场经济相结合的阶段的产物。它不可避免地具有一定历史局限性，从某种意义上说，它还是有过渡性的特征。一方面随着改革的逐步推进，它已在很大程度上具有某些适应市场经济的新内容；另一方面，它也保存了某些原计划经济的影响。税制结构不规范，不完善，运用行政手段干预税收执法的现象普遍存在。它导致税收应有的调节效能难以得到充分的发挥。具体情况是：
l．税制不统一，税负不公平，不利于企业公平竞争。首先，从企业所得税制来看，对国有企业，虽然制定了国营所得税条例，但其税收负担是通过“倒轧帐”的形式，从原利润上缴中换算过来的，这样国有企业的所得税负担就带有明显的旧体制特征。特别是实行承包以后，把所得税纳入了承包范围，使所得税机制对国有企业在很大程度上失去实际意义。对非国有经济的各类企业和外资企业，由于采取按经济性质，按内外资分别确定税种、税率的办法，有的实行比例税率，有的实行超额累进税率，并且地区间优惠政策也各有差别，结果造成税负不平，不利于各类企业公平竞争。其次，从流转税制来看，一是内外两套税制，同一课税对象税制不同，其税负不同；二是产品税等税种，是在原计划价格体制下，以原来税负为基础按中等偏下的销售利润设计的。近年来，我国经济情况作用日趋明显。但是，流转税率水平却未作相应调整，结果使原税法中寓含的调节效能已远远不能满足发展社会广义市场经济体制和加强宏观调控的需要，也不利于企业公平竞争。
2．税收增长明显滞后于经济的增长，而且税收收入过于依赖全民所有制经济。1986—1990年，税收实际增长率分别为24％、2．3%、11．6%、14%、3．4%，而同期国民生产总值的实际增长率分别为14．85%、20．90%、26．27%、15．80%、10．10%，税收收入的增长速度明显落后于经济的增长速度。这种税收收入的实际下降态势，引发了财政困难，严重地制约了经济建设的资金需要。改革开放以来我国已形成了全民集体个体和私营经济，多种所有制并存的格局，国有经济和非国有经济已形成了均等的态势。但税收因过多地对非国有企业，外资企业使用税收优惠倾斜政策和对这些企业的征管工作不配套，使税收聚财的基点仍集中于国有经济，税收结构并没有随经济结构的变化而有所改变。1990年工商税收国有企业所占的比重68．7％，非全民所有制企业实现的税收所占比重为31．30％。由此可见，这种税收收入的总量和结构特征，不可避免地使我国经济陷入了财政困难与国有企业活力不足的两难境地之中。
3．税收调控功能扭曲，对宏观经济的调控能力日趋下降。首先，从税种的设置看，一方面已设立的税种，存在较大的重叠度。同一性质的税，多税种并立，而且设置的税种，在处理税种与税种之间的关系上协调不够，造成相互干扰。有的税种，虽立了法，但可操作性不强，给税法的执行带来了很大的难度。另一方面，随着市场经济的发展，有些该建立的税种却未能相应建立。如：税收对土地增值，社会保险，资金市场等领域的调节还远没有到位，结果使税制处于调节和空白并存的状态，无法形成应有的宏观调控政策合力。其次，从税收负责来看，名义税率与实际税负相脱节，也使税收调控功能处于扭曲和乏力状态，无法准确地体现国家的宏观调节意图。这种名义税率与实际税负相背离的现象，导致同一税种的纳税人往往因是否享受优惠或享受优惠程度不同。而负担不同的税收，形成效益好的企业按规定的税率纳税或不纳税，负担轻。这种鞭打快牛的非正常局面，使税收“公平税负，鼓励竞争，优胜劣汰”的积极作用转变为保护落后，打击先进的消极作用。 <此文共有4页 上一页 1 2 3 4 下一页
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